W przypadku najmu krótkoterminowego stawka podatku wynosi 8%. Czyli najem krótkoterminowy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a podatnicy go dokonujący winni opodatkować go stawką 8%. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy w świadczeniu usługi bierze udział platforma internetowa.
Poza kupnem samochodu przedsiębiorcy mają możliwość używania pojazdu w działalności gospodarczej na podstawie innych form finansowania – do najpopularniejszych należą leasing i najem samochodu. Jednak w zależności od wybranej formy finansowania sposób rozliczania kosztów z nim związanych jest inny. Sprawdźmy, która forma jest korzystniejsza. Leasing samochodu osobowego w firmie – jak rozliczyć opłaty? Obecnie istnieją 2 formy leasingu: finansowy i operacyjny. Obie formy finansowania różnią się od siebie czasem trwania umowy, sposobem ujmowania kosztów czy formą własności pojazdu (w którym momencie następuje jego wykup na własność). Leasing operacyjny – jak przebiega? W okresie trwania umowy leasingowej przedmiot leasingu stanowi majątek leasingodawcy, przez co leasingobiorca nie ujmuje go w swojej ewidencji środków trwałych ani nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Ze względów podatkowych umowy leasingu muszą być sporządzane na określonych zasadach określonych w art. 23b. ust 1. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym: musi być ona zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo musi zostać zawarta na okres co najmniej 10 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości; suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny VAT, musi odpowiadać co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Jeżeli zawarta umowa spełnia wskazane powyżej warunki, należy ją uznać za leasing operacyjny. W takiej sytuacji zarówno koszt rat leasingowych, jak i opłaty eksploatacyjne związane z użytkowaniem samochodu stanowią koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem związku z prowadzoną warunki odnoszą się do ustawowej definicji umowy leasingu operacyjnego. W praktyce umowy zawarte na okres krótszy niż 10 lat również uprawniają do ujmowania w kosztach uzyskania przychodu rat leasingowych i opłat eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem należy, że od 2019 roku występuje limit 150 000 zł dotyczący ujmowania rat leasingu operacyjnego samochodu osobowego w kosztach uzyskania przychodu. W praktyce oznacza to, że comiesięczna rata leasingowa może stanowić koszt uzyskania przychodu jedynie w proporcji do powyższego limitu. Jeśli do faktury dokumentującej opłatę leasingową zostaną doliczone opłaty eksploatacyjne, to od 2019 podlegają one limitowi 75% dla samochodów użytkowanych w działalności oraz prywatnie. Odliczenie 100% kosztów eksploatacyjnych możliwe jest dla samochodów wykorzystywanych wyłącznie w działalności gospodarczej po spełnieniu określonych warunków, w przypadku czynnych podatników VAT tj. prowadzenie szczegółowej kilometrówki, sporządzenie regulaminu pojazdu w firmie oraz zgłoszenie pojazdu do urzędu umów leasingowych zawartych przed 1 stycznia 2019 roku nie występuje limit ujęcia w kosztach podatkowych rat leasingowych do 150 000 zł. Jednakże ograniczenie kosztów eksploatacyjnych od 2019 roku dotyczy wszystkich samochodów osobowych bez względu na datę ich nabycia lub zawarcia umowy 1. Przedsiębiorca Michał, który jest podatnikiem VAT zwolnionym, w styczniu 2019 roku zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód o wartości 500 000 zł. Miesięczna rata leasingu operacyjnego wynosi 10 000 zł brutto. Ze względu na to, że wartość pojazdu wynosi powyżej 150 000 zł do kosztów uzyskania przychodu, przedsiębiorca zaliczy jedynie 30% całej raty leasingowej czyli 3000 zł (150 000/500 000 * 10 000). Leasing finansowy – ujęcie podatkowe W przeciwieństwie do leasingu operacyjnego w przypadku leasingu finansowego na mocy art. 23f. ust. 1 pkt. 3a ustawy o PIT, to na leasingobiorcy spoczywa obowiązek wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Dodatkowo, w koszty podatkowe przedsiębiorca będzie mógł ująć część odsetkową raty leasingowej (część kapitałowa nie stanowi kosztu), pod warunkiem związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Należy podkreślić, iż od 2019 roku obowiązuje nowy limit amortyzacji dla samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych, który wynosi 150 000. zł. W związku z tym, gdy wartość początkowa pojazdu przekracza wskazany limit, odpis amortyzacyjny może być księgowany do kosztów podatkowych w proporcji do ustawowego limitu. Przykład. 2 Przedsiębiorca Stanisław zawarł umowę leasingu finansowego w lutym 2019 roku na samochód osobowy o wartości 300 000 zł. Jaka część odpisów amortyzacyjnych będzie stanowiła u niego koszt uzyskania przychodu? Z racji tego, że wartość samochodu przekracza ustawowy limit przedsiębiorca do kosztów uzyskania przychodu zaliczyć może jedynie połowę odpisów amortyzacyjnych, tj. 150 000 zł (300 000/150 000). Najem samochodu osobowego – czy koszty najmu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu? Często zdarza się, iż podatnicy zamiast leasingu podpisują umowy najmu samochodów. Do końca 2018 roku czynsz najmu mógł w całości stanowić koszt uzyskania przychodu, a wydatki eksploatacyjne rozliczane były do limitu kilometrówki dla celów PIT. W określonych przypadkach, kiedy umowa najmu długoterminowego opierała się na takich samych zasadach co umowa leasingowa, samochód mógł być rozliczany w ten sam sposób, co samochód w leasingu operacyjnym. W 2019 roku zmiany w rozliczaniu samochodów osobowych w działalności dotknęły także wynajmowane samochody. Zgodnie z art. 23. ust. 1. pkt. 47a ustawy o PIT wysokość opłat z tytułu najmu samochodu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu jedynie do limitu 150 000 zł, analogicznie jak w przypadku leasingu operacyjnego. Wartość samochodu do limitu ustalana jest w oparciu o sporządzoną umowę, w związku z czym podpisując umowę z wynajmującym pojazd, warto dopilnować, aby zawarta została w niej informacja o wartości 23. ust. 1. pkt. 47a ustawy o PITNie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej należy, iż istnieją także sytuacje, w których samochód wynajmowany jest na krótki okres, gdzie umowa najmu nie jest sporządzana w tak szczegółowy sposób lub nie występuje wcale (np. w przypadku najmu samochodów na minuty). W takim przypadku zgodnie z art. 23 ust. 5d ustawy o PIT dla wynajmu krótkoterminowego samochodu osobowego na okres poniżej 6 miesięcy do limitu opłat należy wziąć pod uwagę wartość pojazdu ustaloną dla celów ubezpieczenia. Leasing i najem samochodu osobowego – jak wygląda w 2019 roku? Wraz z wejściem w życie nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 1 stycznia 2019 roku sposób rozliczania samochodów wynajmowanych oraz samochodów w leasingu operacyjnym został ujednolicony. W obu przypadkach opłaty leasingowe oraz opłata za najem samochodu osobowego stanowią koszt uzyskania przychodu w proporcji do limitu 150 000 zł. Natomiast koszty eksploatacyjne (np. paliwo, myjnia) rozliczane są na takich samych zasadach, a sposób księgowania uzależniony jest od sposobu wykorzystywania pojazdu w działalności: prywatnie i służbowo – 75% odliczenia kosztów i 50% odliczenia VAT, wyłącznie w działalności – 100% odliczenia kosztów i 100% odliczenia VAT. Warunkiem odliczenia 100% kosztów i podatku VAT (w przypadku czynnych podatników VAT) jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu, zgłoszenie samochodu do urzędu skarbowego na druku VAT-26 oraz stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w firmie. W przypadku podatników zwolnionych z VAT ustawodawca nie doprecyzował, w jaki sposób nastąpić ma udowodnienie wykorzystywania pojazdu tylko do działalności. Podsumowując, leasing i najem samochodu osobowego są alternatywnym rozwiązaniem dla wielu przedsiębiorców. Należy jednak pamiętać, że w zależności od wybranej formy finansowania pojazdu w działalności gospodarczej - sposób rozliczenia ponoszonych kosztów jest inny. Jak wprowadzić do systemu samochód osobowy w leasingu operacyjnym? Samochód osobowy w leasingu operacyjnym należy wprowadzić do systemu poprzez zakładkę EWIDENCJE » POJAZDY » DODAJ POJAZD. W oknie dodawania pojazdu należy uzupełnić: nazwę pojazdu, numer rejestracyjny, typ - samochód osobowy, formę własności - leasing operacyjny i najem. sposób używania - prywatnie i służbowo lub tylko w działalności. Jeżeli wartość pojazdu nie przekracza 150 tys. zł należy zaznaczyć checkbox WARTOŚĆ POJAZDU PONIŻEJ 150 TYS. ZŁ. Jeżeli natomiast wartość pojazdu przekracza 150 tys. zł checkbox WARTOŚĆ POJAZDU PONIŻEJ 150 TYS. ZŁ. pozostaje pusty. Dodatkowo należy uzupełnić datę podpisania umowy leasingowej (lub jej zmiany) oraz wartość pojazdu. Przy dodawaniu wydatków dotyczących opłat leasingowych system automatycznie przeliczy wysokość kosztu w proporcji do limitu ustalonego na podstawie wprowadzonej wartości pojazdu. Więcej na temat wprowadzania pojazdu do systemu znajduje się w artykule: Dodawanie pojazdu do systemu
W przypadku, gdy wartość wynajmowanego pojazdu przekracza kwotę 150 000 zł, fakturę za najem samochodu ujmuje się w kosztach w wartości proporcjonalnej, w jakiej pozostaje wartość pojazdu do wskazanej kwoty limitu. Przykład 3. Przedsiębiorca wynajął do celów prowadzonej działalności gospodarczej pojazd o wartości 160 000 zł.
W atrakcyjnych turystycznie miejscach można spotkać się ze specyficzną formą najmu, a mianowicie z najmem krótkoterminowym lub inaczej „na doby”. W porównaniu do tradycyjnego najmu zapewnia on dużo wyższe dochody, zwłaszcza w miejscach odwiedzanych przez turystów przez cały rok. Z reguły w przypadku najmu tego typu właściciele swoje domy czy mieszkania oferują przy pomocy wyspecjalizowanych portali internetowych. Pod względem prawnym taki najem nie różni się od zwykłego najmu na czas określony. Dotyczą go te same przepisy ustawy o ochronie praw lokatorów, co w przypadku zawarcia umowy najmu na rok. Najem krótkoterminowy – czy konieczna działalność gospodarcza? Wynajem krótkoterminowy jest traktowany jako działalność gospodarcza. Działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność usługowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły (definicja zgodnie z art. 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej). Jednakże ciągłość wykonywania działalności nie wyklucza prowadzenia jej tylko sezonowo. Wynajem krótkoterminowy należałoby zatem zarejestrować, a w prowadzonej działalności uwzględnić wszystkie tego konsekwencje. O potraktowanie najmu jako niezwiązanego z działalnością gospodarczą można pokusić się wówczas, gdy nie będziemy wynajmować na doby, tylko na przykład wynajęliśmy dom w sezonie turystom na trzy tygodnie i tyle. W tym przypadku nasza działalność ma charakter sporadyczny i niezorganizowany. Ponadto w pozostałej części roku albo nie wynajmujemy domu, albo robimy to w trybie najmu długoterminowego. Wówczas przychody z przedmiotowego najmu mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%. Granica jest jednak płynna. Osoby, które nie chcą mieć problemów z fiskusem, dla bezpieczeństwa podatkowego z założenia przyjmują prowadzenie najmu w wykonaniu działalności gospodarczej. Takie stanowisko potwierdzają interpretacje podatkowe i orzecznictwo sądów administracyjnych. Na przykład WSA w Szczecinie wyrokiem z dnia roku sygn. I SA/Sz 331/13 stwierdził, że przychody z najmu lokalu na krótkie okresy czasu nie mogą stanowić źródła przychodów z najmu prywatnego. Mając na uwadze zarobkowy, zorganizowany i ciągły charakter prowadzonego najmu oraz fakt prowadzenia działalności na własny rachunek i ryzyko, należy stwierdzić, że podejmowane czynności wypełniają przesłanki zawarte w art. 5 a pkt. 6 wyżej wymienionej ustawy. Taki najem uznaje się za działalność gospodarczą, a jej wiążące sklasyfikowanie w grupowaniu PKWiU. Podatek dochodowy w przypadku najmu krótkoterminowego Czasami działalność może mieć charakter mieszany: poza sezonem polega na wynajmie długoterminowym, a w sezonie – na krótkoterminowym. Według fiskusa w takim przypadku trzeba całość przychodów rozliczać w ramach działalności gospodarczej. Nie można bowiem ustalić, by przychody z tego samego lokalu były kwalifikowane do dwóch różnych źródeł. Warto pamiętać, że w przypadku wątpliwości warto wystąpić o indywidualną interpretacje podatkową. Konsekwencją jest też opodatkowanie podatkiem dochodowym, jak to ma miejsce w przypadku działalności gospodarczej. Możemy opłacać podatek na różnych zasadach: zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej, jeżeli łączna liczba pokoi nie przekracza 12 i spełnimy inne warunki; podatek w formie ryczałtu ze stawką 17%; podatek na zasadach ogólnych ze stawką 18% i 32%; podatek liniowy ze stawką 19%. Z podatku dochodowego możemy zwolnić się, jeżeli wynajmujemy do 5 pokoi na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt. 43 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5. Najem krótkoterminowy a podatek VAT Co do zasady, najem krótkoterminowy opodatkowany jest też podatkiem VAT ze stawką 8%. W zakresie VAT nie można skorzystać ze zwolnienia stosowanego w najmie długoterminowym, czyli art. 43 ust. 1 pkt. 36 ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości mieszkalnych. Możemy jednak skorzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli obrót nie przekracza 200 tys. zł rocznie. Jeżeli traktujemy najem krótkoterminowy jako działalność gospodarczą, powinniśmy też zmienić sposób opodatkowania podatkiem od nieruchomości, który będzie naliczany według wyższej stawki niż dla budynków mieszkalnych, tj. właściwej dla lokali związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zdjęcie: / Pixabay license / autor: davidlee770924 Chcesz szybko wynająć mieszkanie? Dodaj ogłoszenie! Dodaj ogłoszenie Chcesz szybko wynająć mieszkanie? Dodaj ogłoszenie!
Spółka zawarła umowę, której przedmiotem jest długoterminowy najem samochodu osobowego. Warunki tego najmu określone w umowie są następujące: * okres obowiązywania umowy 36 miesięcy, * wartość początkowa samochodu (netto) 55.416,00 zł, * opłata wstępna (netto) 2.114,00 zł, * miesięczny czynsz najmu (netto) 998,00 zł,
Z rozliczenia najmu prywatnego na zasadach ogólnych do końca 2022 r. możemy skorzystać, nawet jeśli w ciągu roku płaciliśmy w tym roku zryczałtowany podatek dochodowy. Porada Wystarczy, że do 2 maja 2023 roku rozliczymy ten najem na formularzu PIT-36, a nie na formularzu PIT-28, na którym rozliczany jest ryczałt .
Podatnik z tytułu tych przychodów wystawia faktury VAT. Najem prywatnego mieszkania opodatkowany jest zryczałtowanym podatkiem dochodowym 8,5% i nie jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą. Podatnik uznał, że przychód z najmu prywatnego mieszkania jest zupełnie odrębnym przychodem, zwolnionym z podatku VAT i nie ma
. 476 547 65 641 403 318 437 481
długoterminowy najem samochodu a podatek dochodowy
